VAT 2014 - nowe zasady opodatkowania usług

1. Zasada ogólna rozliczania VAT
2. Usługi budowlane i budowlano - montażowe
3. Najem, dzierżawa, leasing
4. Czynności biegłych sądowych
5. Import usług
6. Komis
7. Przeliczanie kwot na fakturach po zmianach 2013 i 2014
8. Prąd, telefon, ciepło, woda

23.10 VAT 2014: Stała obsługa prawna i biurowa, usługi księgowe, reklamowe

Zmianie ulegają zasady powstawania obowiązku podatkowego przy usługach obsługi przedsiębiorców. Do usług tego typu należą m.in. stała obsługa prawna biura, obsługa księgowa, pozyskiwania personelu, usługi menadżerskie i podobne.

W przypadku usług stałej obsługi prawnej i biurowej obowiązek podatkowy powstawał dotychczas z dniem otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż z upływem terminu płatności określonego w umowie lub fakturze. Zarówno zatem płatność przed dokonaniem czynności, jak również upływ terminu płatności powodował powstanie obowiązku podatkowego.

Od 2014 r. w przypadku świadczenia stałej obsługi prawnej i biurowej - obowiązek podatkowy powstaje w dacie wystawienia faktury. Obowiązek podatkowy nie powstaje w związku z otrzymaniem całości lub części zapłaty w formie zaliczkowej (zaliczka, zadatek, rata, przedpłata) – nie należy również w tym przypadku wystawiać faktury zaliczkowej.

Fakturę z tytułu wykonania powyższych usług wystawia się:

• W przypadku wskazania terminu płatności (w dowolnym dokumencie – umowa, faktura itp.) – nie później niż w dniu upływu terminu płatności,
• Gdy brak jest wskazanego w jakikolwiek sposób terminu płatności - nie później niż 15 dni miesiąca następującego po miesiącu, w którym wydano towar lub wykonano usługę (dotyczy również czynności w systemie sprzedaży ciągłej),
• Nie wcześniej niż 30 dni przed dniem wydania towaru lub wykonania usługi, możliwe jest jednak wystawienie jej wcześniej, jeżeli faktura zawiera informację, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy.

W przypadku, gdy podatnik nie wystawił faktury lub wystawił ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminów wystawienia faktury.

Usługi księgowe, pozyskiwanie personelu i podobne

W przypadku pozostałych usług obsługi przedsiębiorcy obowiązek podatkowy należy rozpoznawać w związku z wykonaniem usługi lub wydaniem towaru. W przypadku:

• Usług przyjmowanych częściowo, wykonanie następuje w przypadku wykonania części usługi, dla której to części określono zapłatę,
• Usług, dla których w związku z ich świadczeniem ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, wykonanie następuje z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się te płatności lub rozliczenia, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi,
• Usług świadczonych w sposób ciągły przez okres dłuższy niż rok, dla których w związku z ich świadczeniem w danym roku nie upływają terminy płatności lub rozliczeń, wykonanie następuje z upływem każdego roku podatkowego, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi.

Otrzymanie zaliczki (zadatku, przedpłaty, raty) przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi powoduje powstanie obowiązku podatkowego – w tej części. W sposób szczególny należy rozpoznać obowiązek podatkowy przy usługach dostaw mediów, doprowadzenia i odprowadzenia nieczystości.

Piotr Szluczewski,
VAT.pl