Dwoje dzieci w jednym roku, ale odliczenie podatku jak za jedno

Jeżeli pełnoletnie dziecko po zdaniu matury nie idzie na studia, to rodzice mogą odliczyć ulgę prorodzinną jedynie za osiem miesięcy, a także za czas wakacji. Jeśli w listopadzie urodzi się drugie dziecko, to ulga będzie już tylko na nie

Jeśli – pozostańmy ciągle przy tym samym przykładzie – druga pociecha urodzi się np. w listopadzie, to ulga będzie przysługiwać za dwa miesiące: listopad i grudzień. Ale uwaga: trzeba będzie uwzględnić limit dochodów rodziców – bo preferencja znów będzie tylko na jedno dziecko.

W tej sytuacji bowiem w żadnym miesiącu roku ulga nie będzie przysługiwała jednocześnie na dwoje dzieci.

Co innego, gdyby odliczenie na dwójkę nakładało się choć w jednym miesiącu – wtedy zarobki rodziców nie będą miały znaczenia.

Potwierdziło to Ministerstwo Finansów na swojej stronie internetowej.

Limit dochodów

Przypomnijmy, że gdy rodzicom przysługuje ulga tylko na jedno dziecko, to aby z niej skorzystać, muszą oni mieć dochody nieprzekraczające w roku podatkowym:

• 112 000 zł – gdy podatnik pozostaje przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim (wtedy dochody małżonków się sumuje) lub jest osobą samotnie wychowującą dziecko,
• 56 000 zł – gdy podatnik nie był w trakcie roku w związku małżeńskim albo był w nim tylko przez część roku.

Warto pamiętać, że po raz pierwszy w rozliczeniu za 2023 r. tych limitów nie muszą przestrzegać rodzice niepełnosprawnego dziecka (więcej na ten temat – patrz: tekst poniżej).

Zastosowanie wspomnianych limitów pokazujemy na przykładzie:

Przykład 1

Dwoje i więcej

Jeżeli ulga przysługuje na więcej niż jedno dziecko, to wysokość dochodów rodziców nie ma znaczenia, pod warunkiem że w co najmniej jednym miesiącu roku odliczenie przysługuje na dwoje dzieci. W tej sytuacji wysokość dochodów rodziców nie ma znaczenia, nawet jeżeli drugie dziecko urodziło się dopiero w trakcie roku – co pokazuje przykład 2.

Przykład 2

Wróćmy do przykładu 1. Jak tłumaczy Małgorzata Samborska, doradca podatkowy i partner w Grant Thornton, limit dochodów rodziców nie miałby znaczenia, gdyby druga pociecha urodziła się np. w kwietniu (gdy pierwsze dziecko jeszcze się uczy), a nie w listopadzie (gdy pierwsze dziecko jest już po maturze i nie kontynuuje nauki). W takiej sytuacji odliczenie przysługiwałoby:

• na pełnoletnie dziecko – za osiem miesięcy, tj. do zakończenia wakacji, a w przypadku studenta – za sześć miesięcy,
• na młodsze dziecko – za dziewięć miesięcy, tj. kwiecień–grudzień, niezależnie od zarobków rodziców.

– Wynika to z tego, że ulga na dzieci przysługuje, bez względu na wysokość dochodów rodziców, jedynie podatnikowi, który przez co najmniej jeden dzień roku podatkowego wykonywał władzę, pełnił funkcję lub sprawował opiekę w stosunku do więcej niż jednego dziecka, na które przysługuje odliczenie – tłumaczy Małgorzata Samborska.

Za każdy miesiąc

Przypomnijmy, że zasadniczo odliczeniu podlega kwota ulgi (patrz: ramka) za każdy miesiąc roku. Jeżeli tak jak w przykładzie 2 – dziecko urodziło się w kwietniu – to odliczenie przysługuje za cały kwiecień. Nie ma przy tym znaczenia, czy pociecha przyszła na świat 1, czy 30 kwietnia.

Inaczej jest, gdy dziecko zostało w tym samym roku podatkowym przekazane spod opieki rodziców do rodziny zastępczej albo do opiekuna prawnego i gdy to nastąpiło w trakcie miesiąca. Wówczas w tym miesiącu każdemu z podatników opiekujących się dzieckiem przysługuje odliczenie w kwocie stanowiącej 1/30 miesięcznej kwoty odliczenia za każdy dzień sprawowania pieczy.

Także na pełnoletnie

Z preferencji mogą korzystać też rodzice, którzy mają pełnoletnie dzieci:

1) które w trakcie roku otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną zgodnie z odrębnymi przepisami,

2) do ukończenia 25. roku życia, a zarazem uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, obowiązujących w Polsce oraz w innym państwie, jeżeli dzieci te nie uzyskały:

a) dochodów, z wyjątkiem renty rodzinnej, podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 ustawy o PIT (według skali podatkowej) lub art. 30b (kapitały pieniężne) lub

b) przychodów objętych ulgą dla młodych (art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT), lub ulgą na powrót (art. 21 ust. 1 pkt 152)

– w łącznej wysokości przekraczającej 12-krotność kwoty renty socjalnej w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego. Wysokość renty socjalnej w grudniu 2023 r. wynosiła 1588,44 zł. W związku z czym jej 12-krotność to 19 061,28 zł.

To oznacza, że gdy dziecko poszło na studia, ale zarazem podjęło zatrudnienie, to rodzic traci prawo do preferencji, jeżeli roczne przychody dziecka w 2023 r. z tego tytułu przekroczyły 19 061,28 zł. Nie ma znaczenia, czy to są dochody/przychody uzyskane w Polsce, czy w innym kraju. Zagraniczne dochody dziecka należy bowiem doliczyć do rocznego limitu.

Jeżeli student bezpośrednio po ukończeniu studiów magisterskich podejmuje studia podyplomowe lub doktoranckie (i nie uzyskuje dochodów/przychodów powyżej limitu), ulga przysługuje do tego miesiąca włącznie, w którym student kończy 25 lat.

Przykład 3