Rzeczpospolita Prawo

Stratę za 2009 rok można już rozliczać

Firmy, które w ubiegłym roku poniosły stratę, nie muszą czekać z jej rozliczeniem do końca 2010 r. Mogą ją bowiem uwzględnić przy obliczaniu zaliczek za poszczególne miesiące

Aktualizacja: 30.03.2010 04:49 Publikacja: 30.03.2010 03:00

Stratę za 2009 rok można już rozliczać

Foto: www.sxc.hu

Konrad Piłat

Potwierdzają to indywidualne [b]interpretacje, m.in. odpowiedź Izby Skarbowej w Warszawie z 17 czerwca 2008 r. (nr IP-PB3-423-598/08/MŚ). [/b]

Czytamy w niej, że z konstrukcji przepisów regulujących sposób uwzględniania strat przy ustalaniu zobowiązania podatkowego należy wnioskować, że odliczeń można dokonać już w trakcie roku podatkowego przy ustalaniu zaliczek na podatek.

[srodtytul]Co najmniej dwa lata[/srodtytul]

Zgodnie z [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=80474]ustawą o PIT[/link] o wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, można obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych.

Stratę z działalności gospodarczej można więc odliczyć tylko od dochodu uzyskanego z takiej właśnie działalności.

To niejedyne ograniczenie. W jednym roku można odliczyć nie więcej niż połowę straty. To oznacza, że przedsiębiorca, który w zeznaniu za 2009 r. wykazał 12 tys. zł straty, w tym roku może pomniejszyć dochód nie więcej niż o 6 tys. zł. Pozostałą część będzie mógł uwzględnić w czterech kolejnych zeznaniach podatkowych.

[srodtytul]Ryczałtowcy też odliczą[/srodtytul]

Możliwości rozliczenia straty nie tracą przedsiębiorcy, którzy ponieśli ją, rozliczając się według skali podatkowej, a dziś stosują 19-proc. stawkę liniową (lub odwrotnie). Potwierdza to m.in. [b]interpretacja Izby Skarbowej w Katowicach z 16 września 2008 r. (IBPB1/415-480/08/TK).[/b]

Stratę mogą także uwzględniać osoby, które kiedyś płaciły podatek na zasadach ogólnych na podstawie księgi przychodów i rozchodów, a na ten rok wybrały ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Wtedy odejmują ją nie od dochodu, ale od przychodu.

[b]Nie może natomiast rozliczać straty osoba, która wybrała kartę podatkową. [/b]

Podobne zasady rozliczania straty przewiduje [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=3EC0892953EAF58605FEE453B6E7CBF6?id=115893 ]ustawa o CIT[/link]. Nie zawiera ona jedynie zastrzeżenia, że można ją uwzględniać tylko w ramach tego samego źródła przychodów. To dlatego, że przepisy o podatku dochodowym od osób prawnych ich nie wyszczególniają.

[srodtytul]Wątpliwości dotyczące funduszy[/srodtytul]

Straty mogą rozliczać nie tylko przedsiębiorcy, ale także np. osoby osiągające przychody z najmu oraz inwestorzy giełdowi. Największe wątpliwości dotyczą natomiast osób, które poniosły je na funduszach inwestycyjnych.

Zdaniem fiskusa prawo rozliczenia straty im nie przysługuje. To dlatego, że dochody te opodatkowane są w sposób zryczałtowany. Przepisy ustawy o PIT dotyczące dochodów kapitałowych są jednak niespójne.

Na podstawie art. 30a ust. 5 ustawy o PIT należy dojść do wniosku, że [b]straty z funduszy mogą być rozliczone z innymi dochodami kapitałowymi, np. ze sprzedaży akcji. [/b]Przepis ten stanowi bowiem, że dochodu z tytułu udziału w funduszach kapitałowych nie pomniejsza się o straty z tytułu udziału w funduszach kapitałowych oraz inne straty z kapitałów pieniężnych i praw majątkowych, poniesione w roku podatkowym i w latach poprzednich. Innych ograniczeń się nie przewiduje.

Za taką, korzystną dla podatników wykładnią opowiedział się [b]Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w orzeczeniu z 14 grudnia 2009 r. (III SA/Wa 1147/09). [/b] Podkreślił on, że żaden przepis nie zakazuje wykazania w zeznaniu o wysokości dochodu ze sprzedaży akcji dochodu (straty) z udziału w funduszach kapitałowych.

Z samego faktu, że to płatnik jest obowiązany pobrać podatek dochodowy, nie wynika, iż podatnik nie ma prawa złożyć zeznania podatkowego. Brak obowiązku złożenia zeznania nie może być bowiem utożsamiany z zakazem jego przesłania do urzędu skarbowego.

Wyrok ten jest jednak nieprawomocny. Nie należy więc oczekiwać, że zmieni od razu stanowisko fiskusa. O prawo rozliczenia strat z funduszu prawdopodobnie trzeba więc będzie walczyć przed sądem.

Są też inne problemy. Formularz PIT-38 nie przewiduje takiego odliczenia. Poza tym przepisy podatkowe nie nakazują funduszom czy biurom maklerskim pośredniczącym w transakcjach przesyłania podatnikom informacji o wysokości straty. Takie trudności techniczne nie mogą jednak pozbawiać uprawnień wynikających z ustawy o PIT.

[ramka][b]Przykład[/b]

W latach 2003 – 2005 pan Piotr prowadził sklep z płytami. Działalność ta okazała się jednak nieopłacalna. W każdym z tych lat poniósł podatnik stratę (odpowiednio 8500 zł, 5200 zł i 3000 zł). Firmę więc zlikwidował. W połowie ubiegłego roku pan Piotr został jednym ze wspólników spółki cywilnej, która zajmuje się handlem akcesoriami komputerowymi. Przypadający na niego dochód za 2009 r. to 34 tys. zł. Czy w zeznaniu PIT-36 podatnik może uwzględnić straty z lat poprzednich?

Z ustawy o PIT wynika, że co do zasady ma prawo je odliczyć. Jest to bowiem to samo źródło przychodów – działalność gospodarcza. Podatnik nie będzie mógł jednak uwzględnić straty za 2003 r.

To dlatego, że miał prawo to zrobić w pięciu kolejnych latach podatkowych, czyli 2004 – 2008. W zeznaniu za 2009 r. pan Piotr może natomiast odliczyć połowę każdej z pozostałych strat.

Może więc pomniejszyć podstawę opodatkowania o 4100 zł (2600 zł + 1500 zł).[/ramka]

[ramka][b]Musi być to samo źródło[/b]

[b]Nie ma przeszkód, aby od dochodów z dziś prowadzonej jednoosobowej działalności gospodarczej odliczyć stratę z lat poprzednich poniesioną w związku z działalnością prowadzoną w formie spółki[/b] cywilnej lub jawnej. Jest to bowiem to samo źródło przychodów. [/ramka]

[ramka][b]Uwaga [/b]

Nie rozlicza się straty ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku dochodowego.[/ramka]

© Licencja na publikację
© ℗ Wszystkie prawa zastrzeżone
Źródło: Rzeczpospolita

PIT Ryczałt CIT

Potwierdzają to indywidualne [b]interpretacje, m.in. odpowiedź Izby Skarbowej w Warszawie z 17 czerwca 2008 r. (nr IP-PB3-423-598/08/MŚ). [/b]

Czytamy w niej, że z konstrukcji przepisów regulujących sposób uwzględniania strat przy ustalaniu zobowiązania podatkowego należy wnioskować, że odliczeń można dokonać już w trakcie roku podatkowego przy ustalaniu zaliczek na podatek.

Pozostało 94% artykułu
Naczelny Sąd Administracyjny
Podatki
Nierealna darowizna nie uwolni od drakońskiego podatku. Jest wyrok NSA
Sprawdź Ofertę Powitalną z Lokatą w Citi Handlowy. Oferta ważna do 22.05.2024 r.
Materiał Promocyjny
Sprawdź Ofertę Powitalną z Lokatą w Citi Handlowy. Oferta ważna do 22.05.2024 r.
Advertisement
Lekcja religii w warszawskim liceum (zdjęcie z 2010 r.)
Samorząd
Lekcje religii po nowemu. Projekt MEiN pozwoli zaoszczędzić na katechetach
Minister sprawiedliwości, prokurator generalny Adam Bodnar
Prawnicy
Bodnar: polecenie w sprawie 144 prokuratorów nie zostało wykonane
Rząd wprowadza nowe obowiązki dla uchodźców z Ukrainy
Cudzoziemcy
Rząd wprowadza nowe obowiązki dla uchodźców z Ukrainy
Elektryczne BMW i4 już od 1100 PLN netto/mies. w ofercie BMW Comfort Lease.
Materiał Promocyjny
Elektryczne BMW i4 już od 1100 PLN netto/mies. w ofercie BMW Comfort Lease.
Posiedzenie Sądu Najwyższego w sprawie zagadnienia prawnego dotyczącego kredytów "frankowych"
Konsumenci
Jest pierwszy wyrok ws. frankowiczów po głośnej uchwale Sądu Najwyższego
Dzięki akcesji PKB Polski się podwoił
Materiał Promocyjny
Dzięki akcesji PKB Polski się podwoił
e-Wydanie